Na lista de assuntos para o site da Integrum Inteligência Industrial constava a sugestão de apresentar “O que é a DRE” e por mais que buscássemos como demonstrá-lo de forma útil (bibliografias, Youtube e Google desenham o como fazer com clareza) na visão do modelo acadêmico não encontramos algo além do óbvio. Então fomos atrás das relações com a DRE e detectamos algumas análises relevantes e isto nos estimulou ao artigo que segue, fazendo a relação entre dois pontos relevantes na visão da gestão de uma indústria. A DRE e o FLUXO DE CAIXA, suas diferenças e logo, suas importâncias.
Como sempre nos pronunciamos aqui nos DROPS da Integrum, vamos conceituar cada um dos tópicos, DRE e FLUXO DE CAIXA, para podermos trabalhar melhor a comparação entre os dois.
DRE
A Demonstração do Resultado do Exercício – DRE – é um relatório contábil que evidencia se as operações de uma empresa estão gerando lucro ou prejuízo, considerando um determinado período.
A DRE é confeccionada junto com o Balanço Patrimonial, e deve ser assinada por um contador habilitado pelo CRC (Conselho Regional de Contabilidade). Pela lei, o relatório é obrigatório para todas as empresas, exceto o MEI, e deve ser feito anualmente (após o encerramento do ano-calendário, que é o período compreendido entre janeiro e dezembro de um mesmo ano).
Ao utilizar esse controle também como relatório gerencial, você poderá avaliar como anda a saúde financeira da sua empresa e, assim, usar as informações para tomar decisões que irão reduzir gastos e fazer seu negócio faturar mais. No entanto, a importância desse documento vai além do cumprimento das exigências contábeis e fiscais. Ter este controle também é essencial para o sucesso do negócio.
FLUXO DE CAIXA
O Fluxo de Caixa representa, de forma clara e transparente, a situação presente e futura do caixa da empresa na linha do tempo. Quando bem construído, trás o cenário das disponibilidades ou especialmente das faltas do dinheiro no dia a dia, permitindo ao gestor antecipar a falta de recursos para cumprir seus compromissos financeiros. Desta forma, vislumbrando o cenário futuro, pode o gestor atuar sobre a produção por exemplo, para antecipar, quando aceito pelo cliente, entregas. Negociar com fornecedores a postergação de pagamentos para momentos de disponibilidade de caixa evitando a inadimplência, ou a queima de aplicações financeiras entre outros “ajustes possíveis”.
Vamos lá então, de forma muito simples e objetiva vamos apresentar esta relação por um comparativo:
| DRE | FLUXO DE CAIXA |
| Regime de Competência | Regime de Caixa |
| Apresenta o “RESULTADO” (lucro ou prejuízo). | NÃO possibilita apurar o resultado (lucro ou prejuízo). |
| Reflete o desempenho ECONÔMICO da empresa. | Reflete o desempenho FINANCEIRO da empresa. |
| Possibilita alguns indicadores como: Análise Vertical;Análise Horizontal;Margem de Contribuição;Ponto de Equilíbrio – EBITDA. | Possibilita alguns indicadores como: Saldo a pagar;Saldo a receber;Saldo disponível – Necessidade de Caixa. |
Exemplo:
Para ilustrar melhor as informações acima, em especial as da tabela acima, onde fazemos um comparativo entre os dois temas, DRE e FLUXO DE CAIXA, tomemos os cenários abaixo para distingui-los entre a DRE, que se baseia pelo Regime de Competência e o Fluxo de Caixa, pelo Regime de caixa. O exemplo proposto busca demonstrar visualmente a distinção DO MOMENTO que ocorrem os fatos, observe com muita atenção os MOMENTOS dos mesmos eventos nos dois blocos à seguir:
Premissas do Faturamento:
✓ Em dezembro/2020, venda de produtos no valor de R$ 5.000,00 para pagamento em 30 dias;
✓ Em janeiro/2021, venda de produtos no valor de R$ 3.000,00 parcelados em 3 vezes de R$ 1.000,00, com entrada;
✓ Em fevereiro/2021, venda de produtos no valor de R$ 1.000,00 à vista.
| Regime de Competência | Dezembro/2020 | Janeiro/2021 | Fevereiro/2021 | Março/2021 |
| Venda de dezembro/2020 | R$ 5.000,00 | – | – | – |
| Venda de janeiro/2021 | – | R$ 3.000,00 | – | – |
| Venda de fevereiro/2021 | – | – | 1.000,00 | – |
| Total | R$ 5.000,00 | R$ 3.000,00 | R$ 1.000,00 | – |
| Regime de Caixa | Dezembro/2020 | Janeiro/2021 | Fevereiro/2021 | Março/2021 |
| Venda de dezembro/2020 | – | R$ 5.000,00 | – | – |
| Venda de janeiro/2021 | – | R$ 1.000,00 | R$ 1.000,00 | R$ 1.000,00 |
| Venda de fevereiro/2021 | – | – | R$ 1.000,00 | – |
| Total | – | R$ 6.000,00 | R$ 2.000,00 | R$ 1.000,00 |
Premissas das Despesas:
✓ Salário: salário do pessoal do mês de dezembro/2020, pago no mês de janeiro/2021: R$ 1.000,00;
✓ Salário: salário do pessoal do mês de janeiro/2021, pago no mês de fevereiro/2021: R$ 1.000,00;
✓ Salário: salário do pessoal do mês de fevereiro/2021, pago no mês de março/2021: R$ 1.000,00;
✓ Simples Nacional do mês de dezembro/2020, pago mês de janeiro/2021: R$ 600,00;
✓ Simples Nacional do mês de janeiro/2021, pago em fevereiro/2021: R$ 360,00;
✓ Material de limpeza: compra de material de limpeza em fevereiro/2021 no valor de R$ 200,00, parcelado em duas vezes de R$ 100,00, sem entrada.
| Regime de Competência | Dezembro/2020 | Janeiro/2021 | Fevereiro/2021 | Março/2021 |
| Salário | R$ 1.000,00 | R$ 1.000,00 | R$ 1.000,00 | – |
| Simples Nacional | R$ 600,00 | R$ 360,00 | – | – |
| Material de Limpeza | – | – | R$ 200,00 | – |
| Total | R$ 1.600,00 | R$ 1.360,00 | R$ 1.200,00 | – |
| Regime de Caixa | Dezembro/2020 | Janeiro/2021 | Fevereiro/2021 | Março/2021 |
| Salário | – | R$ 1.000,00 | R$ 1.000,00 | R$ 1.000,00 |
| Simples Nacional | – | R$ 600,00 | R$ 360,00 | – |
| Material de Limpeza | – | – | – | R$ 100,00 |
| Total | – | R$ 1.600,00 | R$ 1.360,00 | R$ 1.100,00 |
JUNTANDO TUDO
Agora siga o mesmo raciocínio dos modelos anteriores, uma visão do MOMENTO em que os fatos se realizaram, que eles aconteceram e os resultados obtidos e, noutra visão, por Regime de Caixa, quando de fato houve os movimentos dos valores e a situação do caixa naqueles exatos momentos em que se consumaram ou se consumarão.
Regime de Competência
| DRE | Dezembro/2020 | Janeiro/2021 | Fevereiro/2021 | Março/2021 |
| (+) Faturamento | R$ 5.000,00 | R$ 3.000,00 | R$ 1.000,00 | – |
| (-) Salário | (R$ 1.000,00) | (R$ 1.000,00) | (R$ 1.000,00) | – |
| (-) Simples Nacional | (R$ 600,00) | (R$ 360,00) | – | – |
| (-) Material de Limpeza | – | – | (R$ 200,00) | – |
| (=) Resultado | R$ 3.400,00 | R$ 1.640,00 | (R$ 200,00) | – |
| Interpretação | LUCRO | LUCRO | PREJUÍZO | – |
Regime de Caixa
| Fluxo de Caixa | Dezembro/2020 | Janeiro/2021 | Fevereiro/2021 | Março/2021 |
| (+) Faturamento | – | R$ 6.000,00 | R$ 2.000,00 | R$ 1.000,00 |
| (-) Salário | – | (R$ 1.000,00) | (R$ 1.000,00) | (R$ 1.000,00) |
| (-) Simples Nacional | – | (R$ 600,00) | (R$ 360,00) | – |
| (-) Material de Limpeza | – | – | – | (R$ 100,00) |
| (=) Saldo de Caixa | – | R$ 4.400,00 | R$ 640,00 | (100,00) |
| Interpretação | – | Sobra de Caixa | Sobra de Caixa | Falta de Caixa |
Ambas as informações são de suma importância ao gestor, no DRE, ele pode monitorar o que aconteceu de forma absoluta no seu negócio, percebendo e analisando a performance dele ao longo do tempo e analisando as tendências ali demonstradas, como Lucros e Prejuízos, EBTIDA, entre outras e na outra, o gestor poderá visualizar o cenário financeiro de curto, médio e longo prazos, longo prazo depende de quão distante poderá existir uma previsibilidade segura de receitas e despesas.
Então, este é um assunto que vale, caso o gestor ou empresário não tenha total formação acadêmica, procurar o conhecimento pelos diversos canais disponibilizados ao aprendizado, pois fará toda diferença ao gestor.
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